Расходы на функционирование офиса в собственном доме в Чехии уменьшают налоговую базу.

Предприниматели часто обустраивают офис в собственном объекте недвижимости, в дальнейшем решая проблему, какие расходы, связанные с содержанием этого объекта можно отнести на расходы фирмы и тем самым снизить налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. Договор аренды в этом случае не является решением.

Важно строго разграничить, какое имущество является собственностью юридического лица, для четкого определения какие расходы можно применить при исчислении налоговой базы налога на прибыль.

Закон о подоходном налоге определяет бизнес активы как совокупность активов, которые являются собственностью налогоплательщика (юридического лица), которые находятся на балансе компании и учитываются в бухгалтерском учете в записях активов и обязательств для целей определения налоговой базы. Коммерческим имуществом могут быть вещи, имущественные и неимущественные права, которые можно оценить в денежном выражении.

Коммерческое имущество обычно имеет следующие формы:

• основные средства
• запасы
• дебиторская задолженность
• финансовые ресурсы.

Основные средства компании включают в себя материальные и нематериальные активы, которые имеют срок использования более чем один год. Материальные активы включают в себя движимое и недвижимое имущество  в Чехии. У движимого имущества законом предписана минимальная стоимость приобретения 40000 крон. Это ограничение имеет важное значение для налогового вычета расходов на движимое имущество. Если предприниматель покупает движимое имущество стоимостью до 40 000 крон, приобретение этого имущества является одноразовым расходом. Если покупная цена превышает выше определенный предел, налоговая база будет уменьшаться постепенно через амортизацию. У недвижимого имущества никакие ограничения по приобретаемой стоимости не применяются.

Недвижимым имуществом являются строения, здания, дома в Праге, например, квартиры и коммерческие помещения. Кооперативная квартира не может быть включена в основные средства, потому что владелец такой квартиры в Праге, к примеру, на самом деле является не собственником имущества, а членом жилищного кооператива и имеет долю в активах кооператива.

Здания и сооружения постепенно изнашиваются, износ выражается в амортизации. Амортизация имущества, в соответствии с § 24 Закона о налогах на прибыли, это расходы, которые уменьшают налоговую базу налогоплательщика. Амортизация относится к расходам, применяемым для создания, обеспечения и поддержания доходности.

При списывании амортизационных отчислений следует отметить ряд принципов и условий.

Земельные участки не амортизируются

Земельные участки в Чехии в соответствии с Законом о подоходном налоге исключены из амортизации. При приобретении здания обычно в цену приобретения включается и стоимость участка. Таким образом, необходимо с самого начала, когда здание включается в число активов компании, отдельно вычислить стоимость участка и здания. Амортизация рассчитывается только от цены здания, участок числится в качестве не подлежащих амортизации активов.

Предприниматель является собственником здания

Предприниматель становится владельцем здания в день регистрации заявления о переходе прав собственности в Кадастре недвижимости Чехии. Часть здания или отдельное помещение не могут быть включены в бизнес-активы предприятия. Если предприниматель желает использовать хотя бы одну комнату своего дома для своих предпринимательских целей, он должен учесть целое здание как актив компании. Впоследствии это приведет к снижению затрат по налогам, связанных с эксплуатацией здания.

На практике часто предприниматель - владелец дома сам с собой заключает договор аренды. С одной стороны он выступает как физическое лицо, владеющее домом, с другой стороны как юридическое лицо – предприниматель. Таким образом предприниматель решает проблему с расходами, т.к. арендная плата включается в расходы компании. При подаче налоговой декларации, он показывает доход от предпринимательской деятельности (§ 7) и доход от аренды в соответствии с § 9-й. Договор, заключенный таким образом, является недействительным!

Так как же поступить?

Для того, чтобы предприниматель мог отнести к расходам компании, которые снизят налогооблагаемую базу, затраты, связанные с содержанием и ремонтом дома или квартиры, иной жилой недвижимости в Чехии, используемые частично для предпринимательских целей, он должен учесть недвижимость как актив компании.

Имущество переводится в бизнес-активы по оценочной стоимости в соответствии с § 29 Закона о подоходном налоге. Предприниматель в качестве оценочной стоимости может использовать цену приобретения недвижимости, если она была приобретена менее чем за 5 лет до перевода в активы компании. Цена может быть увеличена за счет документально подтвержденных расходов, понесенных при ремонте и обслуживании недвижимости. В других случаях применяется восстановительная стоимость, т.е. оценочная стоимость в соответствии с законом о оценке имущества.

Расходы, возникающие в связи с эксплуатацией здания, будут сокращаться в соответствии с выбранными критериями. Можно при исчислении расходов компании использовать соотношение площади, используемой для предпринимательских целей и для жилья.

Информация подготовлена специалистами компании Personally Real Estate.